时间: 2024-10-31 18:39:55 | 作者: 热水锅炉
在实务中，很多增值税纳税人开具发票时，经常会选错税率。在这里大家要注意，适用税率错误的发票是不能报销的。如果纳税人故意错误适用税率开具发票，那么就会存在补缴增值税及滞纳金的税务风险。
前阵子，东莞某设备租赁公司（以下称为A公司）就因错误适用低税率进行纳税申报，违反税收管理，被定性为偷税，详细情况分析如下：
A公司2021年6月至2021年10月期间向B公司等3户公司可以提供动产租赁服务，并开具增值税专用发票10份（金额合计674,000.34元，税额合计54,999.66元，价税合计729,000.00元），上述业务A公司错误适用低税率开具发票进行纳税申报。
A公司2021年3月至11月期间，取得C公司支付的租赁费预收款（含税收入）合计262,708.00元（2021年3月预收款114,236.00元、2021年9月预收款114,236.00元、2021年11月预收款34,236.00元），上述收入A公司至今未作纳税申报。
在这起案例中，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，A公司通过适用增值税低税率进行虚假的纳税申报，在账簿上不列、少列收入，导致少缴增值税、城市维护建设税的行为是偷税。
因此，企业一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。那么，最容易税率用错的情形都有哪些呢？
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二条规定：“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物做修复，使其恢复原状和功能的业务。”
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、非货币性资产、不动产注释》规定：
“一、销售服务 …… （四）建筑服务 …… 3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物来修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其有效期的工程作业。”
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
提示：对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按“其他现代服务”缴纳增值税。
还有企业会问，如果增值税发票税率开具错误，又跨月了，异常申报，又该怎么去办呢？
1. 纳税人应持《增值税纳税申报表》等有关的资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税；
4. 税控设备因申报比对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的异常转办单，到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。返回搜狐，查看更加多
